日本橋店の利益は1,200万円。蔵でいちばん儲かる部門は、本当に東京の店なのか？

01本支店会計 ― 支店にも帳簿を持たせる

会社が支店を持つと、支店で起きた取引をどこで記帳するかを決める必要がある。支店が独自の帳簿を持ち、支店の取引は支店で記帳する方法を、支店独立会計制度という。

02未達取引 ― 片方だけが知っている取引

本店と支店は、離れた場所で記帳する。一方が記帳しても、連絡や商品が届くまで、もう一方は記帳できない。決算日に、一方だけが記帳している取引を未達取引という。

03本支店合併財務諸表

会社の外の人に見せる財務諸表は、本店と支店を合わせた1つの会社のものだ。本店と支店の帳簿を合わせて作るのが本支店合併財務諸表だ。

本支店合併財務諸表を、数字で作る

未達取引を整理し、日本橋店の利益を本店に振り替えた後、澪は、蔵全体の貸借対照表を作った。練習のために、金額を丸めた形で手順を確かめておこう。

04答え合わせ ― 2つの勘定と、2つの利益

澪は、戸田に電話をかけた。「日本橋店の数字は正確でした。ただ、1,200万円の中には、蔵が酒を造る儲けも入っています。同じ酒を問屋に卸していたら、蔵にはいくら残ったか。それと比べないと、店の本当の力は分かりません」

05椎名の忠告 ― 支店の帳簿の中に、11億ドルの損失が隠れていた

1995年9月、大和銀行（当時）は、ニューヨーク支店の1人の行員が、1980年代から1990年代の初めにかけて、米国債の取引で約11億ドルの損失を出し、それを帳簿の上で隠し続けていたことを公表した。日本の大蔵省には8月初めに報告されたが、米国の当局に知らされたのは9月18日だった。米国の当局は、同行の米国での銀行業務の免許を取り消し、90日以内に米国の事業を売却するか閉鎖するよう命じた。

「損失を隠す方法は、仕組みとしては単純です」と椎名は言った。「取引で失ったお金を損失として記録せず、まだ持っている資産のように帳簿に残しておく」

澪は、正しい記録と、隠した記録を並べた（仕組みを示すために単純化した例、単位：億ドル）。

②でも、支店の帳簿の借方と貸方は一致し、本店勘定と支店勘定も一致する。本店から見れば、支店勘定の残高は何も変わらない。支店の中に、実在しない11億ドルの「有価証券」があることは、支店の資産を、帳簿とは別に、外部の保管機関の記録と突き合わせなければ見つからない。

「本支店の照合勘定は、本店と支店の間の貸し借りが正しく記録されているかを確かめる仕組みです」と椎名は言った。「支店の中の資産そのものが本物かどうかは、教えてくれない」

翌週、澪は日本橋店を訪ね、戸田と一緒に、店の現金と在庫を数え、預金の通帳を銀行の残高と突き合わせた。すべて合っていた。

「疑われたみたいで、いい気はしませんね」と戸田は言った。

「疑っていません。合っていることを、帳簿の外でも確かめただけです」と澪は答えた。「来月から、毎月やりましょう。戸田さんの店の数字が正しいことを、誰にでも見せられるように」

戸田は、少し考えてから、うなずいた。

06確認問題